OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DEBERES FORMALES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES EN LAS PEQUEÑAS EMPRESAS UNIPERSONALES DE LA ZONA, 16 DE JULIO – EL ALTO

1.      INTRODUCCIÓN

El Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a sus normas exige ciertas formalidades y obligaciones a todas las personas Naturales o Jurídicas, las sanciones por el incumplimiento de deberes formales establecidas para el Régimen General, se divide por el tipo de contribuyente y son:

·         Persona Natural, Empresa Unipersonal y Sucesión indivisa.

·         Persona Jurídica

La falta de cumplimiento a los deberes formales en materia tributaria por parte del Contribuyente  puede tener como razones la falta de orientación o asesoramiento de las normas establecidas actualmente bajo la Ley Nº 2492 y la principal la Ley Nº 843. Ya que la mayoría de los contribuyentes desconocen dichas leyes actualmente.

Además que es preocupante que ante tanta presión por parte de la Administración Tributaria se siga continuando de manera radical sancionando a varios establecimientos por este motivo.

Según las evidencias podría apuntar a la falta de cultura tributaria, la carencia de control por parte de los servidores de la Administracion Tributaria o desconocimiento de la Ley, la falta de asesoramiento o las omisiones involuntarias.

El impacto del incumplimiento de los deberes formales por parte del contribuyente se traduce en la aplicación de sanciones por parte del Servicio de Impuestos Nacionales y a su vez, esta situación va deteriorando la estructura y la economía de un establecimiento, por esta razón es importante identificar las causas que ocasionan esta conducta en el contribuyente, para así poder planificar acciones programáticas que permitan atacar a las mismas.

En la investigación se planea como propósito principal analizar las causas principales las cuales conllevan al contribuyente a no cumplir con sus deberes formales ante la Administración Tributaria SIN. Las empresas unipersonales que recién van iniciando su actividad económica comercial  o empresas que tienen un año de funcionamiento, las que tienen inscripción en Servicio de Impuestos Nacionales pero que están fuera del Régimen al que le corresponde ya que podría ser que tienen un capital menos o más a lo indicado por Régimen. Empresas ubicadas en la Zona 16 de Julio de la Ciudad de El Alto y que cuenten con un capital o patrimonio mayor a Bs 37.000.- e ingresos mayores anuales de Bs 136.000.- son las que deberían ingresar al Régimen General.

En varios casos de las empresas el efecto puede ser significativo, al incurrir en la omisión tributario no cumplir con las obligaciones que tiene el contribuyente3, la cual al final les lleva a pagar una multa y/o sanción correspondiente que en algunos casos son montos elevados para el mismo contribuyente. Llegando a ser en algunos casos mayor a sus ingresos percibidos y por ende impide al contribuyente seguir creciendo económicamente y como resultado dejar sin funcionamiento con su empresa quedando limitada por deudas con la Administración Tributaria y declarándose en quiebra dicha empresa.

2.      PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las personas naturales deberían tener conocimiento de sus obligaciones tributarias de acuerdo al Régimen que pertenecen, para este caso las Empresas Unipersonales que se encuentran dentro de estas características principales. Tener un patrimonio mayor a Bs 37.000.- e ingresos mayores anuales de Bs 136.000.- están dentro del Régimen General, así como el cumplimiento de las mismas en los plazos establecidos, mas aun si estas empresas unipersonales están iniciando su actividad comercial.

Es importante para el contribuyente estar informado acerca de las obligaciones tributarias a la cual está sometido con el fin de poder cumplirlas y de esta forma poder evitar multas y/o sanciones, y enfrentar futuras fiscalizaciones.

El incumplimiento a sus deberes formales por parte del contribuyente originara sanciones de acuerdo a las Resoluciones Normativas emitidas por la Administración Tributaria.

La posible causa al incumplimiento de los deberes formales del contribuyente podría tener una justificación que es el desconocimiento de la norma, por omisiones involuntarias o por tener un mal asesoramiento tributario, lo cual no lo exime de las sanciones o multas. Todo lo cual podría involucrar deficiencias en la implementación de programas de educación de cultura tributaria.

El análisis al cumplimiento de los deberes formales por parte de los contribuyentes de empresas unipersonales que inician su actividad económica en la Zona 16 de Julio de El Alto.

2.1.FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cuáles son las Obligaciones Tributarias y deberes formales ante la Administración Tributaria en las pequeñas empresas unipersonales de la Zona 16 de Julio de El Alto?

¿Qué mecanismos se pueden implementar para formar cultura tributaria en las pequeñas empresas unipersonales de la Zona 16 de Julio de El Alto?

3.      PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS

3.1.OBJETIVO GENERAL

Analizar las Obligaciones Tributarias y deberes formales ante la Administración Tributaria en las pequeñas empresas unipersonales de la Zona 16 de Julio de El Alto.

3.2.OBJETIVOS ESPECIFICOS

·         Determinar cuáles son los deberes formales que deben cumplir los contribuyentes de las pequeñas empresas unipersonales y porque  ellos mayormente sancionados.

·         Analizar el asesoramiento tanto de conocimientos y contables (tributario) que tienen los contribuyentes de las pequeñas empresas unipersonales de la Zona 16 de Julio de El Alto.

·         Localizar las causas del por qué los contribuyentes incurren en el incumplimiento de los deberes formales establecidos en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0031-16 (Régimen de Sanciones y Procedimiento por Contravenciones Tributarias de 25 de Noviembre de 2016). 

4.      MARCO TEORICO

4.1.ESTADO DEL ARTE

En la investigación realizada se identifico puntos de análisis los cuales serán detallados:

4.1.1.      ANTECEDENTES

A fin de conocer las razones o causas por las que el contribuyente incumple con  sus obligaciones tributarias establecidas en la Norma Tributaria, es inevitable profundizar es aspectos documentales referentes a los antecedentes, las bases teóricas y principalmente legales, de las distintas variables y eventos que están  relacionados con el tema de investigación.

Así mismo el estudio de dichos documentos son indispensables en el proceso de búsqueda de estrategias de información con el fin de respaldar, conceptualizar, analizar y explicar de manera teórica el tema de investigación, para de esta forma contribuir con el logro de objetivos propuestos.

Sobre la base de la revisión bibliográfica del tema de investigación se hallo temas relacionados con el mismo, encontrándose los siguientes antecedentes:

Estudio de campo fue de tipo analítico apoyado e una revisión documental, en la cual se realizo cuestionarios. Su consideración de la presente investigación tiene la temática de incumplimiento de los deberes formales ya que se traduce en incumplimiento de la norma que regula los impuestos denominados los principales Impuesto al Valor Agregado IVA, Impuesto a las Transacciones IT, Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE.

Así mismo tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos. Estudia las normas jurídicas a través de las cuales la Administración Tributaria ejerce su poder con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aéreas a la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente  como ser la Zona 16 de Julio de la Ciudad de El Alto.

Asi mismo como especifica en la Ley Nº 2492 Articulo 2 donde establece que se efectivizara los tributos a nivel nacional.

4.1.2.      BASES TEORICAS CONCEPTUALES

Las bases teóricas conceptuales permiten explicar y profundizar los diferentes aspectos relacionados con  las obligaciones tributaria, el cumplimiento de deberes formales, sus sanciones, razones de exigencia por parte del Estado, para de esta forma r res respaldar, conceptuar, analizar y explicar el fundamento base de la investigación.

4.1.3.      OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Las pequeñas empresas unipersonales ubicadas en la Zona 16 de Julio de El Alto que son objeto de investigación sus principales obligaciones es la Declaración de Impuestos, es decir el envió de las Declaraciones Juradas y el impuesto que se debe pagar si corresponde.

Estos deberes formales se realizan de manera mensual, sin dejar de lado la declaración anual por el impuesto siendo pagado hasta 120  días después del cierre de gestión.

Sin olvidar que se debe tener expuesto en un lugar visible para los funcionario de la Administración Tributaria el cartel “Exija su Factura”, conservando también el formulario de habilitación de facturas y su certificado de inscripción al Padrón Nacional de Contribuyentes.

4.1.4.      TRIBUTOS O IMPUESTOS

Son desembolsos económicos en dinero y anteriormente en especie obligatorios que realizan los gobernados para solventar los gastos públicos y el buen funcionamiento estatal.

4.1.5.      TRIBUTOS

El tributo es la obligación monetaria establecida por ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.

·         Son prestaciones generalmente monetarias

·         Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico.

·         Se clasifican en impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes municipales.

·         El Sujeto Activo es el Estado, la Administración Tributaria u otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poder.

·         El sujeto Pasivo es el contribuyente persona natural o jurídica.

4.1.6.      CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

4.1.6.1.IMPUESTO

Es un tributo que el contribuyente esta obligado a pagar por toda la actividad estatal activa. Prevista por Ley.

4.1.6.2.TASA

Son tributos que tienen como hecho imponible por la prestación de servicios o actividades de Derecho Públicos como por ejemplo DELAPAZ las tasas de aseo urbano o tasa de alumbrado público que mensualmente paga el contribuyente.

4.1.6.3.CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son tributos que tienen como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras estatales por ejemplo la de caminos o servicios de seguridad social.

“Tomando en cuenta que en otros países como México o Brasil lo tienen como Contribuciones Sociales. Y es un tributo más que pagan los contribuyentes”.

4.1.6.4.PATENTES MUNICIPALES

Esta última citada está establecida por la Constitución Política del Estado, cuyo hecho generador es el uso de bienes de dominio público para la realización de actividades económicas.